Что такое социальные налоговые вычеты по ндфл и где можно их оформить Милотто
Из жизни 

Что такое социальные налоговые вычеты по ндфл и где можно их оформить

admin

Содержание

  • Как оформить социальный налоговый вычет

    • Как оформить социальный налоговый вычет
    • Как заполнить декларацию за учебу
    • Как возместить расходы на обучение
    • — Программа «Декларация» или бланк декларации с приложениями;
    • — документы об оплате;
    • — Налоговый Кодекс РФ.

    Договор на обучение должен быть заключен на весь срок учебы или каждый год должно быть приложение в виде дополнительного соглашения.

    Право обратиться за социальным вычетом сохраняется за физическим лицом в течение 3 лет. Если налогоплательщик пропустил трехлетний срок подачи заявления на возврат налога на доходы, это не препятствует ему обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства.

    Право на получение социального вычета распространяется на брата (сестру), который оплачивает обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения.

    Социальный вычет не может применяться в случае оплаты расходов на обучение за счет средств материнского капитала.

    Социальный вычет выплачивается, если деньги расходуются на дополнительное образование. Такое как: посещение спортивной секции, художественной или музыкальной школы и иного учреждения дополнительного образования, где обучение предоставляется на платной основе.

    Вычеты по НДФЛ

    Неработающим пенсионерам и, например, ИП на спецрежимах вычеты по НДФЛ не положены. А вот работающее население, чьи доходы облагаются 13%-м НДФЛ, на такие вычеты имеет право (п. 1 ст. 224, п. 2 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина от 06.07.2011 № 03-04-05/3-489 ).

    Чаще всего бухгалтерам компаний и самим физлицам приходится иметь дело с 3 видами налоговых вычетов по НДФЛ – стандартными, социальными и имущественными. Встречаются также профессиональные налоговые вычеты, которые актуальны для ИП, лиц, с которыми заключены ГПД, а также лиц, получающих авторские вознаграждения (ст. 221 НК РФ). Предусматривает НК РФ и инвестиционные налоговые вычеты (ст.219.1 НК РФ). Они могут быть применены, например, при внесении средств на индивидуальный инвестиционный счет или при получении по операциям, учитываемым на этом счете, положительного финансового результата.

    Стандартные вычеты по НДФЛ

    Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ отличаются тем, что они предоставляются работнику не потому, что у него были какие-то расходы, а потому что у него:

    • или есть ребенок, которого он содержит – так называемый «детский» вычет по НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);
    • или есть определенный статус, награда или инвалидность – «недетские» вычеты (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

    Обычно стандартные вычеты по НДФЛ предоставляются работнику в течение года налоговым агентом, т.е. работодателем. Если же работник трудится одновременно на нескольких работах, то получить стандартные вычеты он может только на одной из них по своему выбору. В бухгалтерию выбранной организации он должен предоставить заявление в свободной форме и приложить к нему документы, подтверждающие право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ). То есть для внешнего совместителя вычеты по НДФЛ тоже доступны.

    Если же работник не получил свой вычет на работе (не написал заявление на него или не принес подтверждающие документы), то по окончании года получить вычет он сможет, обратившись в свою ИФНС по месту жительства.

    Стандартные вычеты по НДФЛ в 2019 году

    Недетские вычеты по НДФЛ в 2019 году такие.

    Ежемесячный вычет в размере 3000 руб. предоставляется лицам, поименованным в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ, в том числе участникам ликвидации последствий аварии на ЧАЭС, инвалидам ВОВ и другим.

    Ежемесячный вычет в размере 500 руб. предоставляется лицам, поименованным в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, в том числе героям СССР, героям России, участникам ВОВ, инвалидам I и II групп и другим.

    Физлицо, претендующее на стандартный недетский вычет, должно представить работодателю подтверждающие документы. Например, инвалиды I и II групп – справку по установленной форме (Приложение № 1 к Приказу Минздравсоцразвития от 24.11.2010 № 1031н) из учреждения медико-социальной экспертизы (Письмо Минфина от 26.03.2013 № 03-04-05/8-284 ), участники боевых действий на территории РФ – удостоверение ветерана боевых действий (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.02.2011 № 20-14/014735 ).

    Бывает так, что работник имеет право сразу на несколько стандартных вычетов. Если это 2 недетских вычета, то работнику предоставляется тот вычет, сумма которого больше, т. е. в размере 3000 руб. Если же один из вычетов детский, другой – недетский, то работнику должны быть предоставлены оба вычета (п. 2 ст. 218 НК РФ).

    О вычетах НДФЛ на детей читайте здесь.

    О социальных вычетах по НДФЛ читайте здесь.

    Имущественный вычет по НДФЛ можно получить в порядке, описанном здесь.

    Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

    Социальные вычеты – это льгота по НДФЛ. Применение социальных вычетов по НДФЛ позволяет налогоплательщику вернуть (или не заплатить) часть налога. Иными словами, вычеты по НДФЛ уменьшают налоговую базу и, тем самым, пропорционально уменьшается сумма налога с доходов физического лица.

    Применение социальных вычетов по НДФЛ — это право налогоплательщика, а не его обязанность. Т.о. физическое лицо — плательщик налога, самостоятельно принимает решение о применении (или неприменении) вычета.

    Социальные вычеты позволяют уменьшить реальные расходы налогоплательщика на его социальные нужды.

    Когда можно получить социальный вычет по НДФЛ

    Социальные вычеты предоставляются, если сам налогоплательщик осуществил следующие расходы:

    1. на благотворительные цели и пожертвования;

    2. на свое обучение, а также обучение своих детей, подопечных, братьев и сестер;

    3. на свое лечение, а также лечение супруга, родителей, детей и подопечных;

    4. на страхование:

    • негосударственное пенсионное обеспечение (НГПО),
    • добровольное пенсионное страхование (ДПС),
    • добровольное страхование жизни (ДСЖ) по договорам, заключаемым на срок не менее пяти лет,
    • на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;

    5. на прохождение независимой оценки своей квалификации.

    Социальные налоговые вычеты по НДФЛ в 2019 году

    Законодательное регулирование предоставления социальных налоговых вычетов

    Социальные налоговые вычеты по НДФЛ можно получить по окончании налогового периода (один год). Процедура их оформления предполагает документальное обеспечение. Гражданину потребуется предоставить налоговую декларацию с приложением документов, подтверждающих расходы в налоговый орган, либо к работодателю.

    Подобные компенсации от государства предоставляются в размере фактических затрат, но ограничены максимальной суммой в 120000 руб. Лицо, рассчитывающее получить их, должно определиться с видом расходов, если затрат было несколько.

    Важно! Возврат не переносится на следующий отчетный период. Если уплаченного налога за год не хватит, оставшаяся сумма сгорит.

    Этот вид государственной компенсации предусматривает освобождение от уплаты подоходного налога с определенной денежной суммы. Получение их не ограничиваются количеством раз. Подавать документы на перечисления можно каждый год при наличии предусмотренных законодательством условий.

    Скачать для просмотра и печати:

    Кто имеет право на получение вычета

    Статья 219 НК РФ регламентирует возможность получить возврат при затратах, понесенных на:

    • обучение;
    • лечение;
    • расходы на благотворительность;
    • расходы на формирование пенсионного обеспечения.

    Все компенсации носят заявительный характер. Для их получения гражданину необходимо обратиться с пакетом документов в ФНС или к работодателю. В противном случае возможность будет упущена.

    На благотворительность и пожертвования

    Возврат НДФЛ при затратах на благотворительные цели указан в п.п. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ. Уменьшение облагаемой налогом базы при этом возможно на фактическую сумму, но не более четверти от дохода за один год.

    Благотворительные платежи могут быть перечислены:

    • благотворительным организациям;
    • социально ориентированным некоммерческим организациям;
    • некоммерческим организация в области науки, культуры, спорта, образования, здравоохранения;
    • религиозным организациям, некоммерческим организациям по формированию целевого капитала.

    При этом при пожертвовании в в государственные, муниципальные учреждения в области культуры и некоммерческие организации для формирования целевого капитала социальный вычет может доходить до 30% от суммы дохода за год, а на региональном уровне может быть установлен иной предельный размер вычета.

    Перечисляя денежные средства на благотворительные нужды, налогоплательщик не должен получать взамен от организации какую-либо компенсацию. Пожертвование предполагает безвозмездность.

    Для получения данной компенсации необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ и приложить к ней следующую документацию:

    • деньги были перечислены в фонд, а не напрямую в учреждение;
    • плательщик имел корыстный интерес при совершении пожертвования;
    • в качестве получателя средств выступало физическое лицо.

    Благотворительная помощь должна быть выражена именно в денежной сумме.

    Скачать для просмотра и печати:

    Вам нужна консультация эксперта по этому вопросу? Опишите вашу проблему и наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время.

    На оплату обучения

    Возврат налога с расходов на обучение регламентирован п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ. Плательщик может получить средства в следующих ситуациях:

    • при оплате собственного обучения в размере фактически произведенных расходов на обучение, но в совокупности не более 120 000,00 рублей в налоговом периоде;
    • при оплате образования своим детям, которые не достигли возраста 24 лет в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000,00 рублей за каждого ребенка;
    • при затратах на образование брата или сестры в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000,00 рублей за каждого ребенка.

    Если лицо планирует получить вычет за затраты не на личные нужды, важна форма обучения. Так, компенсируются государством только траты на образование членов семьи, которые поступили на очную форму.

    Не имеет значения вид учебного заведения. Это может быть ВУЗ, спортивная секция или художественная, или автошкола.

    • образовательное учреждение не аккредитовано государством;
    • затраты на образовательный процесс понес работодатель.

    Внимание! Также выплата не будет предоставлена, если плательщик затратил материнский капитал.

    Расходы на лечение

    Для получения компенсации из ФНС данного вида в сумму можно включать траты на лечение, приобретение медпрепаратов или приспособлений. Эта процедура регламентируется п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

    Плательщик может истратить деньги в размере фактически произведенных расходов на обучение, но в совокупности не более 120 000,00 рублей в налоговом периоде на собственное лечение или:

    • супруга;
    • несовершеннолетнего сына или дочери (в том числе усыновленных, подопечных в возрасте до 18 лет);
    • родителей.

    Для начисления налогового бонуса медучреждение должно пройти процедуру лицензирования на оказание подобных услуг. Это правило применимо и к негосударственным медицинским организациям.

    Отдельно стоит рассмотреть социальный вычет за оплату дорогостоящего лечения (абз. 5, абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Такой вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов по дорогостоящим видам лечения согласно перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

    По накопительному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию

    Данное назначение трат регулирует пп. 4, пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ. Предоставляется выплата только в случаях внесения плательщиком денег на накопительную часть пенсии свыше уплаченных за него предприятием.

    Также предоставляется возврат в размере фактически произведенных расходов на обучение, но в совокупности не более 120 000,00 рублей в налоговом периоде со следующих перечислений:

    1. на добровольное страхование жизни. Соглашение с организацией при этом должно быть подписано на 5 лет и более;
    2. на пенсионное допстрахование;
    3. перечисление денег в любые НПФ .

    Плательщику необходимо сохранить подтверждающие бумаги, а также соглашения с организациями.

    Социальный налоговый вычет

    В 2017 году размер налогового бонуса для физических лиц, а также цели расходования для предоставления были урегулированы Правительством РФ. Вопрос согласован с соответствующими министерствами и ведомствами.

    Обратите внимание! С 1 января 2017 года плательщик вправе обратиться к работодателю, который отчисляет за него НДФЛ в бюджет, за предоставлением социальной компенсации налога.

    Ранее такой возможности не существовало. При этом выплата будет предоставлена не единовременно, а путем повышения заработной платы на налоговую ставку в течение периода до исчерпания положенных средств.

    Куда обращаться за оформлением

    Для получения социального возврата НДФЛ можно обратиться в ФНС или к своему работодателю. От выбранного пути будет зависеть способ предоставления.

    После подачи документации необходимо дождаться решения инспекции. Деньги будут перечислены на банковский счет заявителя.

    Для предоставления данной выплаты через работодателя необходимо:

    В заявлении нужно указать:

    К заявлению прикладываются собранные документы. Оно будет рассматриваться около месяца.

    Размеры вычета

    Данная выплата предоставляется в пределах трат налогоплательщика. Но законодательством в большинстве случаев для нее установлен лимит в 120000 руб.

    • перечисления на образование сына или дочери — 50000 руб.;
    • траты на лечение, признанное дорогостоящим — без ограничений;
    • благотворительность — четверть дохода лица за год или меньше.

    Лечение признается дорогостоящим, если указание об этом есть в соответствующем списке Министерства Здравоохранения.

    Доход за год гражданина составил 850000 руб. При этом он потратил:

    • 140000 руб. на собственное образование, учитываться будет 120000 руб.;
    • 15000 руб. на посещение сыном спортивной секции;
    • 45000 руб. на лечение.

    За исключением трат на личное образование, все денежные перечисления укладываются в максимальный лимит. Для определения размера выплаты необходимо произвести расчеты:

    Вернуть с уплаченных средств можно:

    Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

    Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.

    Последние изменения

    Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.

    Добавляйте сайт в закладки и подписывайтесь на наши обновления!

    Социальный налоговый вычет в 2019 году

    Законодательство Российской Федерации (далее – РФ) обязывает всех граждан уплачивать фискальный сбор в размере 13% с любых полученных ими доходов. Часть перечисленного в бюджет налога на доход физического лица (далее – НДФЛ) можно при определенных обстоятельствах вернуть. Возврат 13% НДФЛ называется вычетом, имеющим два основных вида: социальный и имущественный

    Что такое социальный налоговый вычет

    Под любой разновидностью социального вычета понимается возврат 13% налога на доходы физического лица (далее – НДФЛ). Часть финансовых поступлений гражданина не подлежит обложению НДФЛ, потому что направляется на определенные нужды. Социальные вычеты по НДФЛ дифференцируются в соответствии со следующими целевыми статьями расходов:

    • образование;
    • лечение и покупка лекарств, медицинских приспособлений/инструментов;
    • благотворительность;
    • негосударственное пенсионное страхование и добровольная страховка жизни и здоровья;
    • трудовая часть пенсии.

    Кто имеет право на получение

    Плательщик подоходного налога (далее – НДФЛ) вправе вернуть часть средств, уплаченных им ранее, или получить временное освобождение от обязанности их перечисления в госбюджет. Категорий потенциальных заявителей две:

    • официально трудоустроенные граждане, с дохода которых уплачивается 13% налог – ими самими или их работодателем, то есть, при внесении НДФЛ в бюджет государства;
    • неработающие пенсионеры при расходах на лечение – получить соцвычет вправе их дети при условии, что они относятся к первой категории лиц.

    Нормативно-правовое регулирование

    Условия и порядок осуществления возврата 13% НДФЛ регламентируются Федеральным законом РФ статьей 219 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) от 05.08.2000 г. №117-ФЗ. Правоустанавливающим документом, определяющим статус налогового резидента, который может оформить получение социального вычета, является ст. 224 НК РФ. Согласно норме права, им считается физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ не меньше 183 календарных дней на протяжении следующих подряд 12 месяцев.

    Социальный вычет на обучение

    Эта вариация налогового вычета подразумевает частичный возврат средств, потраченных на собственное образование или обучение близких родственников (подопечных): сына, дочери, брата, сестры. Условия получения:

    • Обязательное планомерное перечисление НДФЛ в течение всего отчетного периода (календарного года).
    • Обучение проводится в образовательных организациях:
    1. дошкольном учреждении;
    2. специальной профильной организации, например, музыкальной;
    3. высшем учебном заведении (далее – ВУЗ);
    4. других специальных учреждениях (например, на курсах повышения квалификации).
    • Налогоплательщик располагает всеми необходимыми бумагами, подтверждающими его расходы. Платежные квитанции, в которых зафиксирована оплата обучения, оформлены на его имя.
    • Образовательная организация должна иметь государственную лицензию, аккредитацию или другой документ, подтверждающий соответствующий статус.
    • Возврат НДФЛ при тратах на обучение детей, братьев, сестер возможен, если они учатся на очной (дневной) форме.
    • Возраст подопечного не должен превышать 24 лет.

    Возврат НДФЛ по расходам на лечение и приобретение медикаментов

    Разновидность социального вычета, предусматривающая возврат части средств, затраченных на лекарства, медицинские приспособления, инструменты и услуги. Социальный вычет на лечение полагается и тем гражданам, которые предпочитают пользоваться услугами частных клиник. Требование к ним только одно – обязательное наличие лицензии на осуществление данного вида деятельности. Получить его можно при оплате лечения:

    • своего собственного;
    • несовершеннолетних ребенка/детей;
    • родителей;
    • супруга/супруги.

    По расходам на благотворительность

    Благотворительные взносы, перечисленные различным организациям, тоже можно частично вернуть. Чтобы оформить получение социального вычета, следует жертвовать деньги на следующие цели:

    • помощь детским дошкольным и общеобразовательным учреждениям (школам);
    • поддержка религиозных организаций;
    • финансирование развития науки и/или культуры;
    • поддержка системы здравоохранения.

    Социальные вычеты по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное страхование жизни

    Перечисление гражданином материальных средств на накопительные счета страхования жизни и негосударственного пенсионного обеспечения – это создание длинных депозитов (так называемых «подушек безопасности») с целью дополнительной защиты собственной старости. Гражданин вправе вернуть НДФЛ с этого вида затрат. К ним относятся:

    • Приобретение полиса добровольного страхования здоровья и жизни сроком действия не меньше 5 лет.
    • Денежные переводы в любой негосударственный пенсионный фонд.
    • Взносы на дополнительное пенсионное страхование.

    В течение какого времени можно обратиться за возмещением

    Срок давности обращения за социальными вычетами стандартный – он составляет три календарных года. Документы на получение льготы можно подавать в течение всего отчетного периода. Гражданин, желающий оформить социальный вычет в 2019 году, может обратиться за возвратом НДФЛ с 2015 по 2017 гг. при наличии у него соответствующего целевого обоснования.

    Как получить социальный налоговый вычет

    Оформить получение одного из видов социального вычета можно двумя способами: в инспекции Федеральной налоговой службы (далее – ИФНС) или через своего работодателя. Последовательность действий и пакет документов зависят от того, каким путем пойдет заявитель. Пошаговая инструкция при оформлении возврата НДФЛ через ИФНС:

    1. Дождитесь окончания отчетного периода – календарного года, в котором были произведены те или иные расходы.
    2. Помните: в 2019 г. вы можете использовать свое законное право получения любого вида социального вычета за 2015–2017 гг.
    3. Соберите необходимый пакет документов, которые требуется предоставить в ИФНС.
    4. При заказе с места трудоустройства справки по форме 2-НДФЛ обязательно сообщите бухгалтеру организации, для чего она вам нужна: он проставит код социального налогового вычета.
    5. Явитесь в территориальное отделение ИФНС по месту жительства , обратитесь с бумагами к сотруднику учреждения, предоставьте ему реквизиты своего банковского счета – материальные средства возвращенного НДФЛ будут направлены туда.
    6. Дождитесь решения и получите деньги – вычет вам переведут единовременно (целиком за 1 раз).

    Если вы решите оформлять получение вычета через своего работодателя, алгоритм действий будет иной. Вот он:

    1. Обратитесь в бухгалтерию организации, которая вас трудоустроила.
    2. Напишите заявление в ИФНС, чтобы получить уведомление, которое подтверждает ваше право на социальный вычет.
    3. Подождите примерно 1 месяц. Заберите уведомление.
    4. Напишите еще одно заявление на имя своего работодателя с просьбой оформить получение возврата НДФЛ. Приложите к нему полученное уведомление.
    5. Работодатель перестанет удерживать с вашей зарплаты 13% НДФЛ до тех пор, пока сумма возврата не достигнет причитающегося максимума.

    Какие документы нужны

    Для осуществления возврата 13% НДФЛ потребуется определенный пакет документов, который напрямую зависит от способа оформления. Списки оригиналов и/или копий необходимых бумаг:

    1. Паспорт гражданина РФ.
    2. Декларация на социальный вычет по форме 3-НДФЛ.
    3. Справка 2-НДФЛ.
    4. Свидетельство о рождении ребенка (если возврат НДФЛ оформляется с расходов на его лечение и/или учебу).
    5. Заявление на социальный вычет.
    6. Платежные документы лечебного либо образовательного учреждения, подтверждающие расходы (справки, квитанции, чеки, банковские выписки и прочие).
    7. Договор с соответствующей организацией.
    1. Заявление в ИФНС на получение уведомления. Оно должно подтверждать право на возврат НДФЛ.
    2. Уведомление на социальный вычет.
    3. Заявление работодателю на получение возврата НДФЛ. К нему потребуется приложить вышеупомянутое уведомление.

    Сумма возврата и ограничения

    За 1 календарный год можно освободиться от уплаты НДФЛ с налогооблагаемой базы – дохода – максимальный размер которого составляет 120 тыс. рублей на любые траты по выбору плательщика. Предельная сумма социального налогового вычета составит 120 000 / 100 х 13 = 15 600 р./г. (13% от 120 000 р. ежегодно). Из этого правила есть 3 исключения:

    1. Верхний предел вычета при оплате детского образования составляет 50 тыс. р. для каждого ребенка. Общая сумма распределяется между обоими родителями.
    2. Траты на оздоровительные нужды, относящиеся к дорогостоящим – утверждены Министерством Здравоохранения РФ и упомянуты в специальном списке – не лимитируются. Ограничения суммы, с которой можно получить социальный налоговый вычет, по этой статье нет. Ее предоставление осуществляется из расчета полного объема потраченных средств. Верхний лимит расходов, с которых можно получить возврат НДФЛ при оплате обычных медицинских процедур и препаратов, составляет 120 тыс. р.
    3. Максимальный сумма благотворительных пожертвований, с которых возможен возврат НДФЛ, составляет 25% (четверть) годового дохода налогоплательщика.

    Оплатив лечение, не забудьте получить вычет по НДФЛ

    НК РФ предусматривает несколько видов налоговых вычетов для физических лиц – стандартные, имущественные, инвестиционные, профессиональные и социальные. Последние предоставляются в виде возмещения части расходов на социально необходимые услуги, например, на лечение и приобретение лекарств (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Рассмотрим, в каких случаях и в каком размере государство готово возместить часть затрат на лечение, какие документы должен собрать для этого налогоплательщик и как правильно заполнить налоговую декларацию, чтобы получить вычет.

    Три условия для принятия расходов к вычету

    Условие 1 . К вычету принимаются затраты не на все виды лечения. Полный перечень медицинских услуг, расходы на которые можно предъявить к вычету, установлен постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201 (далее – Постановление). Туда включаются:

    • диагностика и лечение при оказании скорой медицинской помощи;
    • диагностика, профилактика, лечение и реабилитация в амбулаторной-поликлинической и стационарной формах (включая проведение медицинской экспертизы);
    • диагностика, профилактика, лечение и реабилитация, проводимые в санаториях. В этом случае вычет можно предъявить в отношении только части затрат на путевку, соответствующей стоимости медицинских услуг (письмо Минздрава России от 1 ноября 2001 г. № 2510/11153-01-23);
    • услуги по санитарному просвещению.

    Затраты на прочие виды лечения, которые в перечне не поименованы, принять к вычету не получится.

    Так, например, расходы на приобретение средств для восстановления здоровья больного после операции и ухода за больным к установленным в перечне услугам не относятся, а значит, к вычету не принимаются (письмо УФНС России по г. Москве от 19 марта 2008 г. № 28-10/026561). А вот против расходов на проведение операций по липосакции, увеличению груди и ринопластике ФНС России никаких возражений не имеет и разрешает уменьшать НДФЛ на сумму таких расходов (письмо ФНС России от 6 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10369@ «О рассмотрении запроса»).

    Условие 2 . Медицинские услуги должны быть оказаны надлежащим субъектом. Согласно старой редакции НК РФ, действовавшей до 1 января 2013 года, вычет можно было получить, только если лечение проводилось медицинской организацией. В настоящее время услуги, оказанные индивидуальными предпринимателями, также могут учитываться для вычетов (абз. 5 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Единственное условие – организация или ИП должны иметь российскую лицензию на осуществление медицинской деятельности. Поэтому если лечение проходило за рубежом и у организации, соответственно, нет российской лицензии, воспользоваться вычетом не получится (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 8 апреля 2014 г. № 03-04-РЗ/15804).

    Условие 3 . Затраты на лечение должны быть полностью оплачены самим налогоплательщиком за счет его средств. Если лечение или его часть оплачены кем-то другим (например, работодателем), то такие расходы для вычета использовать нельзя. Кстати, этот запрет распространяется и на те случаи, когда работодатель не оплатил лечение сотрудника непосредственно, но оказал ему целевую материальную помощь, поставив условие о расходовании средств исключительно на лечение (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

    Кроме лечения, к вычету можно принять и расходы на покупку лекарств, назначенных налогоплательщику. Перечень активных компонентов лекарств, расходы на покупку которых можно принять к вычету, также устанавливается Постановлением – в него включено большинство самых распространенных лекарственные средства и даже два вида витаминов: витамин К (менадион) и витамин В1 (тиамин). При этом покупка лекарств, как и лечение, должна оплачиваться из личных средств налогоплательщика.

    Можно компенсировать стоимость только тех медикаментов, назначение которых подтверждено рецептом. Напомним, в настоящее время врачи указывают не коммерческое наименование лекарства, а название его основного действующего вещества (п. 3 Приложения 1 к приказу Минздрава России от 20 декабря 2012 г. № 1175н «Об утверждении порядка назначения и выписывания лекарственных препаратов, а также форм рецептурных бланков на лекарственные препараты, порядка оформления указанных бланков, их учета и хранения»).

    А в отношении вычетов по расходам на приобретение медицинских изделий однозначного ответа нет. Ведь бывает ситуация, когда, оплатив дорогостоящее лечение, налогоплательщик вынужден приобрести еще дополнительное оборудование или изделие для поддержания своего здоровья дома (например, аппарат по искусственной вентиляции легких). Чтобы принять расходы на такую покупку к вычету, в документах, подтверждающих проведение лечение, должна фигурировать информация о том, что услуги медицинским учреждением оказывались с применением того или иного оборудования или изделия. Если же такой информации нет, то велика вероятность отказа налоговой инспекции от принятия затрат к вычету (письмо УФНС России по г. Москве от 19 октября 2010 г. № 20-14/4/109572).

    Кроме того, налоговая служба рекомендует по всем спорным вопросам, например, можно ли принять расходы на те или иные лекарства к вычету, или является ли то или иное лечение дорогостоящим, обращаться за разъяснениями в Минздрав России (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 апреля 2010 г. № 03-04-05/7-229). Например, написав соответствующее обращение в разделе «Общественная приемная» на официальном сайте ведомства или отправив заказное письмо по почте. Рассмотреть обращение должны в течение 30 дней с момента его регистрации (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 2 мая 2006 г. № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации»).

    Обратите внимание, что вычет на лечение и приобретение лекарств можно получить не только для самого налогоплательщика, а также и в отношении его супруга, его родителей и (или) его детей младше 18 лет (в том числе усыновленных) и подопечных (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

    Какими документами подтвердить расходы

    Все произведенные расходы на лечение и покупку лекарств нужно подтвердить документально. Точного перечня документов в НК РФ не содержится, однако, исходя из разъяснений Минфина России, ФНС России и обширной налоговой и судебной практики, мы составили примерный перечень документов, которые могут понадобиться при получении налогового вычета и должны подаваться вместе с декларацией 3-НДФЛ.

    БЛАНКИ

    Бланк декларации по форме 3-НДФЛ.

    Бланк заявления на предоставление налогового вычета на лечение

    Бланк заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога, предоставляемого в налоговый орган при подаче декларации 3-НДФЛ

    • договор на оказание медицинских услуг (при наличии);
    • копия лицензии медицинского учреждения;
    • документы, подтверждающие факт осуществления расходов, – платежные документы, чеки, квитанции к приходному кассовому ордеру, выписка банка. Чтобы данные документы не вызвали вопросов у налоговых инспекторов, в них должно быть указано наименование оказанной услуги и наименование медицинской организации (должно совпадать с названием, указанным в лицензии на осуществление медицинской деятельности, договором на оказание услуг и справке об оплате);
    • справка об оплате медицинских услуг (Приложение № 1 к приказу Минздрава России и МНС России от 25 июля 2001 г. № 289/БГ-3-04/256). Ее, по требованию налогоплательщика, должны выдать в медицинском учреждении и заверить печатью этого учреждения. В ней указываются вид и стоимость оказанных услуг, которые оплатил пациент, его ФИО и ИНН.

    Если налогоплательщик приобретал лекарства и хочет заявить эти затраты к вычету, то ему нужно будет предоставить следующие документы:

    • документы, подтверждающие факт осуществления расходов, – платежные документы, чеки, квитанции к приходному кассовому ордеру, выписка банка;
    • рецепт лечащего врача с указанием на необходимость использования того или иного действующего вещества препарата.

    ВНИМАНИЕ!

    Прежде чем готовить документы для получения налогового вычета по расходам на приобретение медикаментов, проверьте, входят ли в состав купленных лекарств активные компоненты, включенные в специальный перечень (постановление Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201). В противном случае налоговая инспекция откажет в получении вычета.

    Если налогоплательщик хочет получить налоговый вычет не на свое лечение, а на лечение своих детей до 18 лет, своего супруга или родителей, то он должен предоставить и соответствующие документы, подтверждающие степень родства. К таким документам относятся:

    • свидетельство о рождении ребенка;
    • свидетельство о заключении брака;
    • свидетельство о рождении самого налогоплательщика, если им оплачено лечение или приобретение медикаментов родителям.

    Помимо заполненной декларации 3-НДФЛ, документов, подтверждающих наличие права на получение налогового вычета, а также документов, подтверждающих произведенные расходы, в налоговую инспекцию нужно подать и справку 2-НДФЛ, в которой указываются суммы начисленных и удержанных налогов за соответствующий отчетный период (год). Например, если расходы на лечение были произведены в 2014 году, то он и будет являться отчетным периодом, за который нужно предоставить справку 2-НДФЛ. Получить такую справку можно в бухгалтерии по месту работы.

    Налоговый вычет предоставляется только за прошедшие отчетные периоды. Поэтому расходы на лечение, произведенное, например, в 2014 году, можно заявить только в 2015 году. Кстати, сделать это можно в течение трех лет со дня, когда были произведены расходы (п. 7 ст. 78 НК РФ).

    Получить вычет можно только путем личного обращения в налоговую инспекцию. Процедура получения вычета у работодателя НК РФ не предусмотрена.

    После предоставления всех необходимых документов налоговая инспекция проводит их камеральную проверку, по результатам которой выносит решение о предоставлении налогового вычета либо об отказе в его получении. В случае положительного решения сумма вычета перечисляется на расчетный счет налогоплательщика (он должен быть указан в заявлении о предоставлении вычета). При этом вернуть деньги налоговики должны в течение месяца со дня получения заявления о вычете (п. 6 ст. 78 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 21 июня 2012 г. № 20-14/[email protected]).

    В каком размере можно получить вычет

    ВНИМАНИЕ!

    Максимальный размер расходов в 120 тыс. руб., на который можно заявить расходы, является совокупным, то есть в него входят расходы на лечение (за исключением дорогостоящего), обучение, уплату пенсионных (страховых) взносов и дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Таким образом, если за отчетный год налогоплательщик понес расходы на обучение в размере 100 тыс. руб. и подал декларацию с принятием их к вычету, то вычетом на лечение он может воспользоваться только в размере 20 тыс. руб.

    Максимальный размер налогового вычета на лечение составляет 120 тыс. руб. в год. Расходы налогоплательщика на лечение, которые вышли за пределы этой суммы, к вычету приниматься не будут. Если в течение года налогоплательщик проходил лечение или покупал медикаменты неоднократно, то все расходы суммируются до тех пор, пока итоговая сумма не достигнет установленного лимита.

    Единственное исключение – дорогостоящее лечение. Расходы на него учитываются для вычета полностью (абз. 4 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Проверить, является ли оказанное лечение дорогостоящим, можно по специальному перечню, указанному в Постановлении. Кроме того, в справке об оплате медицинских услуг есть специальная строка с кодом оказанных услуг: если в строке стоит значение «1», то лечение дорогостоящим не является, а код «2», наоборот, укажет на то, что оказанное лечение относится к категории дорогостоящих.

    Налогоплательщик за отчетный год получил доход в размере 750 тыс. руб., НДФЛ с этой суммы составил 97,5 тыс. руб. В этом же году на дорогостоящее лечение он потратил 350 тыс. руб.

    Поскольку НК РФ позволяет принять к вычету расходы на дорогостоящее лечение в полном объеме, то сумма налогового вычета составит 45,5 тыс. руб.:

    350 тыс. руб. х 13% = 45,5 тыс. руб.

    Эта сумма будет перечислена на счет налогоплательщика после его обращения в налоговый орган с заявлением о вычете.

    Учитывая, что в отчетном году налогоплательщиком было уплачено в бюджет 97,5 тыс. руб. налога, то после возмещения вычета в полном размере получится, что за год он заплатил НДФЛ в сумме 52 тыс. руб.:

    97,5 тыс. руб — 45,5 тыс. руб. = 52 тыс. руб.